在10月底公布的英國秋季財政預算案中，市場以加稅400億英鎊作為「焦點」，當中合乎工黨之前的承諾，入息稅率及稅階並沒有變化，個人免稅額亦維持不變直至27/28年。不過，對個人影響較大的資產增值稅稅率、遺產稅稅制均有不少變化，而對於「新移民」或準備移居英國的人士，取消「非居籍」身份的稅收優惠更會打亂不少人的理財部署，更甚的是連海外信託原有的稅務優勢亦將大受限制。
首先談一下資產增值稅的變化，現時買賣非住宅物業的資產，例如股票、債券、外滙、工商物業等時，增值部分會按納稅人的稅階，徵收10%（標準稅階）及/或20%（高稅階及額外稅階）的資產增值稅。由英國秋季預算案公布日起，稅率將會和住宅物業—樣，分別調整至18%和24%，限時生效。以一個標準稅階的納稅人為例，如果當年買賣股票的收益為10000英鎊，在加稅之前只需繳納700英鎊的資產增值稅；而現在繳納的稅款將增加至1260英鎊，大幅上升80%。依然所幸的是，英國個人儲蓄賬戶ISA的每年額度依然維持在20000英鎊，只要好好善用，都能有效抵消加稅所帶來的負面影響。
英國秋季預算案第二個對移民人士的影響重點，就是對「非居籍」稅制的改革。現時，「非居籍」人士，即使是英國稅務居民，在每年報稅時，可以選擇一個名為「滙款制」的納稅制度，只要將當年在海外產生的收入或收益保留不滙入英國，就可以免被即時徵稅。只要一直保持「非居籍」的身份，理論上最多可以連續使用15年。改制後，從2025年4月6日開始，這個稅收身份優惠將會被取消，所有納稅人均需使用全球納稅制（Arising Basis）報稅，「滙款制」將不再適用。在新稅制下，有一個最多為期4年的稅收寬免期，只要過去10個稅務年度沒有成為過英國稅務居民，在入境後並成為稅務居民起第一年開始計，連續4年的時間大部分海外收入及收益均可申請免稅，並且隨時滙入英國而沒有任何額外稅收，對準移民人士而言，財務部署上會多了彈性，但對一直使用滙款制的人士而言，新政策將逼使他們重組資產結構，長中短線都難免會受到影響。
最後一個重大改變，就是遺產稅的徵稅方式。由於英國秋季預算案取消了「居籍」和稅務的連結，海外資產在什麼時候會被納入遺產稅網就需要重新介定。在新制度下，介定海外資產的遺產稅徵稅時機，將視乎該納稅人在過身時是否是一個「長期居民Long Term Resident，LTR」。如果是長期居民LTR，納稅人名下的全球資產均須繳交遺產稅，反之，就只有英國資產會被納入稅網。而長期居民的定義，是指在發生應稅事件時（例如死亡），納稅人在過去20個稅務年度當中，有10個或以上的年度為英國稅務居民。另外，改制之後，一旦成為長期居民，即使離開英國，遺產稅的稅務責任將會延伸多3至10年，代表海外資產在這段時間依然會暴露在英國遺產稅的風險之中。嚴緊的稅務居民身份及海外居留規劃，將會是未來應對遺產稅的重要方法之一。
https://www.movant.co
李明正
