前文曾提及澳洲的「兩稅合一」，當中資產增值稅的規則相當複雜。澳洲自1985年9月20日起開徵資產增值稅，在一個稅務年度內，納稅人的「淨資產增值」（Net Capital Gain），會按稅法[s 6-10 ITAA 97]，被視為法定收入（Statutory Income），和一般收入（Ordinary Income）合併，按納稅人的邊際稅率（Marginal Tax rate）徵稅。
如果在某一個稅務年度內，納稅人所有買賣資產綜合產生了「淨資產虧損」（Net Capital Loss），這個虧損可以抵扣未來的資產增值來減低稅款，但卻不能用來抵扣其他入息。按現時稅法，並非單單只有買賣才會產生資產增值，可能出現的情況大致上有55種，由代號「A1」到「L8」，對於準備移居當地的讀者，有以下3點需要防範，以免在出現資產增值應課稅時準備不足，令自己或後人的理財規劃大失預算。
只有離婚可保留原底價轉名
第一「防」：資產轉名。對於物業投資者，「轉名」一詞應該不會陌生，而對大部分人而言，轉名主要出現在資產贈予（例如配偶或子女）或遺產分配時。相對於一買一賣，以贈予為由的「轉名」，由於不涉及金錢交易，普遍不會被認為產生任何的「資產增值」。但根據稅法，不論賣出、轉名還是以其他方式贈予，都屬於上述的「A1」情況，會視同以賣出價或市場公允價「賣出」資產，而且不管是父母贈予子孫，還是兄弟姐妹甚至是夫妻之間的互相「轉名」，在澳洲都不能獲得豁免。唯一特殊情況是，夫妻在離婚並分居時，按稅法[subdiv 126-A ITAA 97]，所有法院令下的資產「轉名」，都可以原先的底價保留至受贈者在未來賣出時才結算。
持資產一年增值部分一半計稅
第二「防」：50%折扣限制。澳洲稅務居民的「淨資產增值」在計稅時，如果持有該資產達一年以上，增值部分便能以50%折算。舉例，如果納稅人以50萬澳元買入一個物業，在一年後以60萬澳元賣出，當中增值了10萬澳元，只有5萬澳元需要納稅。不過要注意的是，這個50%折扣是「上限」，如果持有資產期間並非澳洲稅務居民，該段時間便要按比例扣減，假設移居到澳洲一年半前買入一個當地物業，並在移居後一年半賣出，由於只有一半時間是稅務居民，所以賣出時，增值部分的「折扣」就只有50%的一半，亦即為25%，換句話說，有75%的增值額需要納稅。
留意自住物業免增值稅限制
第三「防」：自住物業豁免並非人人適用。雖然上述的資產增值「折扣」並不適用於臨時居民，但與稅務居民一樣，臨時居民在賣出自住主要居所（Main Residence）時，同樣可獲豁免資產增值稅。這個稅務寬免，適用於澳洲及海外的主要居所，所以即使移居澳洲前未能賣出香港自住物業，往後賣出亦有可能免被徵稅。不過，物業如果放租或長期丟空，這個寬免便有機會按比例削減。在離世後將自住物業留給後人，只要物業依然作為他們的主要居所，將來在賣出時，依然可獲豁免資產增值稅。然而，假若他們將物業出租或丟空，並在繼承兩年後才賣出，同樣有部分增值需要納稅。
最後一點要提及的是，如果納稅人往後離開澳洲，成為非稅務居民後，才將澳洲本來自住的物業賣出或「轉名」，這個豁免便不再適用，換言之物業100%的增值都需要課稅，並且不能獲得50%折扣，有意「再移居」人士需要特別留意。
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李明正
