陳先生陳太太有一子一女，大女兒在去年和丈夫及孩子，一家四口移居英國，暫時在適應期當中，並未有明確的回流或定居計劃；小兒子在澳洲碩士畢業，剛找到工作，也結識了另一半，決定留在當地發展，並計劃在兩三年內組織家庭。陳生陳太剛踏入退休年齡，希望享受二人世界之餘，亦會定期飛到兩地探望子女。雖然兩人都是中產人士，退休生活基本無憂，但觀念上都偏向傳統，希望在百年歸老後，盡可能留多一些財產給後代，所以亦有考慮在未來減低生活成本，搬到大灣區居住。
以上這個「聯合國家庭」，近幾年在香港變得相當普遍，人口流動是一個大勢所趨，「傳富」至下一代的學問，已經並非一張「平安紙」可以輕易解決。留什麼資產給下一代、是在生還是過身後贈與，如何分配、重組資產，當中涉及跨境法律、各地稅務，財務策劃的複雜性愈來愈高。假若處理不當，除了會給後人帶來麻煩，也可能為他們增加不必要的稅務負擔。
在生傳承需考慮時機及方式
陳生陳太的女兒及丈夫在英國工作雖然穩定，不過考慮到他們支出不少，兩老都想利用部分現有資產「幫補」一下他們。他們初步的想法是，由於女兒在當地有工作，稅階較高，倒不如用自己的名義在當地購買物業放租，租金收入交稅會較少，稅後淨收入再贈與女兒，待女兒退休或他們過身後才將物業轉贈。這種做法的思路其實很正確，但當涉及外地稅務層面，傳承的部署便需要作出調整。
按這個安排，當他們在未來將物業「轉名」到女兒名下時，由於不動產在稅務上普遍是「屬地法則」，並非以持有人稅務身份徵稅。以英國為例，物業贈與子孫，即使不涉及金錢交易，仍然會以「視同銷售」處理，按市場價被徵收資產增值稅。而如果以遺產贈與，則可能要面對40%的遺產稅，可謂「未見官先打八十大板」。
以上的個案，有兩個較為合適的做法。第一，陳生陳太一開始以現金的方式贈與女兒，由她在英國開設公司，以公司名義購買物業放租，可以享受較低的稅率，同時這種做法在將來不會觸及上述資產增值稅及遺產稅的問題。第二，改為購買海外（低稅或沒有資產增值稅的地區）例如香港的物業，或其他資產如股票、基金或保險等，以收入所得定期「幫補」女兒，在過身後才作遺贈，便同樣可以免卻英國的所有稅務。當然，投資項目的預期回報、增值潛力、穩定性等因素都需要考慮在內，始終最好的理財方案都應該是以人為本。
單一遺囑「先簡後繁」
至於遺產規劃上，準備一張涵蓋所有資產的跨地域遺囑（Multi-jurisdiction will），雖然簡單，但卻可能增加後人在承辦過程中的麻煩。以中港遺囑為例，在中國只接受中文遺囑，但在香港不論中文還是英文遺囑，都有法律效力。假若陳生陳太在香港的遺囑以英文撰寫，在未來處理大灣區的物業繼承時，後人要經過多重司法程序及機關，為遺囑進行翻譯、公證等，花費的時間可能需要以年計算；如果遺囑的法律形式和資產所有地法律有所不同，更可能不被承認，需要和當地法院進行交涉。
比較妥當的做法是，如果涉及海外物業或較大金額的金融資產，宜在所在地以當地的法律另立遺囑，或成立家庭信託盡早規劃。
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李明正
