經濟全球化為富裕家庭開啟了很多令人振奮的大門，但同時也帶來不同的挑戰，當中包括如何有效地管理財富及處理相關的稅務責任。
我身邊有很多朋友雖然身處香港，但他們的一些家庭成員卻居於海外。最常見的例子是子女在美國留學後在當地就業，並取得美國居民資格；亦有一些情況是他們在美國投資地產或置業。然而，在缺乏周詳的財富和稅務策劃的情況下，很多人雖然不是美國公民或綠卡持有者，但在投資或置業過程中，他們已被美國稅務局視為美國稅收居民，並應就其全球的收入和資產向美國當局申報和繳稅，卻仍懵然不知。
資產轉贈家人需繳所得稅
在香港，將資產直接贈予家人，稅務影響可能只限於印花稅。然而，有關情況在美國則不盡相同。任何人士如將資產直接贈予擁有美國居民身份的家人，其家人須要就資產將來的所得和收益，在美國申報並繳納當地的所得稅，並須要在去世時或在未來將資產饋贈他人時，就資產的價值繳納40%的美國遺產稅或贈予稅。
不同州份稅務責任有分別
另一例子是非美國居民投資美國房地產，投資者通常會因出售美國房地產而負上繳納美國所得稅的責任。出售美國房地產所得的收益一般屬於源於美國境內的收入。如果投資者將美國房地產出租並獲得收入，投資者還將負有向美國當局申報和潛在的納稅責任。在某些情況下，即使房地產供給他人免費使用，投資者仍可被視為獲得出租收入。此外，非美國業主須就處置美國房地產所得款項的總額繳納10%的美國預提稅。取決於物業的位置，美國不同州份和地方收取的所得稅和轉讓稅有別，這也可能是投資者需要考慮的因素之一。
除了納稅的責任，擁有美國房地產的投資者在美國境內及甚至境外，均負有申報的義務。此外，房地產的法律所有權在美國一般是公共紀錄，投資者應考慮資料披露的要求，並同時兼顧在保護隱私和匿名持有的相關問題。
設立委託人信託簡化問題
然而，非美國居民而其家人擁有美國居民資格的人士，可考慮設立一個「外國委託人信託」，令其家人在以下方面得以受益：
(1) 擁有美國居民資格的家人對信託的所得和收益，在美國無須作出年度申報和繳稅（除非該所得或收益源於美國境內）；
(2) 委託人在世期間，向擁有美國居民資格的家人分配的信託收益，無須繳納美國所得稅；以及
(3) 通過信託持有的資產，世世代代可免徵美國遺產稅和贈予稅。
何澤青
