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2021年8月1日

李明正 理財方案

李明正: 【移民】持歐盟護照 旅居自製低稅生活圈

根據1992年簽訂的《馬斯垂克條約》(Maastricht Treaty),歐盟成員國的任何一國公民,都有權自由出入其他成員國,並在當地定居、工作、讀書、生活,享有與當地人同等的福利。這條約造就了歐盟內人口、資金及經濟自由流動;在移民規劃上,也變相給予了護照持有人旅居生活的可能。

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上文提到,葡萄牙有一個名為非定居居民(Non-habitual Residency或NHR)的稅制,容許過去5年內並非稅務居民的移民人士申請,有10年時間不需就大部分海外收入及資產增值支付入息稅PIT,目標是吸引具有一定資產及退休人士到當地定居。其實,不少歐盟成員國都有相類似的稅制,配合旅居生活妥善運用,高資產值人士便能自製低稅率生活圈,從身份規劃入手增值及保存家庭財富。

意大利「Italian Flat Tax」滙入不徵稅

意大利的「Italian Flat Tax」項目,15年劃一稅款,只要過去10年內有9年不是意大利的稅務居民,並在當地購買或租用物業作住所超過183日,便符合資格申請。和葡萄牙NHR稅制一樣,對申請人沒有居留條件要求,每年只需支付10萬歐羅,便不需就所有境外收入及資產增值繳稅,而且可以自由滙入意大利使用,和英國的滙款制不同,不會就滙入款項而徵稅。在這稅制下,所有海外資產同樣不會跌入當地贈予稅和繼承稅的稅網,對高資產淨值家庭非常有利。

對於資產較少的家庭,如果在香港或外地有固定退休金收入,就可以申請另一個名為海外退休人士(Foreign Pensioners’ Regime)的稅制,在意大利南部指定城市成為稅務居民,便可享有10年海外收入劃一7%的優惠稅率,境外金融資產及房產也會獲豁免富人稅(Wealth Tax),遠少於當地入息稅制(Individual Personal Income Tax──IRPEF)高達43%的稅率。

荷蘭「30% Ruling」吸引高收入專才

相對年輕的移民家庭,則可以通過荷蘭的「30% Ruling」福利稅制,短暫在荷蘭當地工作累積財富。荷蘭同樣是全球徵稅的國家,但如準移居人士並未擁有荷蘭國籍,過去24個月內有三分之二的時間居住在荷蘭邊境150公里範圍外,只要受僱於當地公司後4個月內(申請時需身在荷蘭境外)申請,便符合基本資格。在「30% Ruling」稅制下,申請人在當地最多有5年時間,收入只有70%需計算稅項,並可以選擇以「部分非居民納稅人」(Partial Foreign Taxpayer)身份,在荷蘭以外取得的利息收入、儲蓄及投資收入均可獲得免稅。要合乎專才資格,條件亦相對簡單直接,只要30歲以上人士,稅前年收入達55659歐羅即可。這稅制對荷蘭僱主並沒有太多要求,可以只是一間最基本的個人有限責任公司(personal limited liability company──BV),在操作上比想像中容易。

瑞士「Forfait Fiscal」按年生活支出定稅款

作為國際享負盛名的高資產淨值理財中心,瑞士也有一個針對高收入家庭的特殊稅制,名為「Forfait Fiscal」。要合乎申請資格,首先不能是瑞士公民,過去10年亦沒有曾經成為稅務公民,並在瑞士沒有從事任何盈利性活動。在這稅制下,瑞士政府不會就移居人士的海外收入計算入息稅,取而代之,會以他們每年在當地及海外支持家人生活支出金額計算稅基,金額不能低於其在瑞士主要居所年租金價值的7倍,以及40萬瑞士法郎。在其他歐盟成員國,都有和以上國家相類似的稅制,針對高收入的首次移居人士,例如西班牙的「Special Expats’ Tax Regime」(SETR),俗稱「碧咸法」(Beckham Law)、希臘的「High Net Worth Individual」(HNWI)、「Foreign Pensioners’ Regime」稅制,讓旅居規劃成為應對全球徵稅的另一選擇。

 

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