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2021年7月3日

李明正 理財方案

李明正: 【移民】定居葡萄牙個人稅務須知

在歐洲各項移民/移居的方案當中,葡萄牙的「黃金居留簽證計劃」(ARI)自2012年10月推出後,一直是全球市場最受歡迎的投資居留計劃RBI之一。除了投資成本相對較低之外,對工作、語言、居留要求寬鬆,成功率高及穩定的簽證批核都是最大的賣點。

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根據葡萄牙移民局的資料顯示,截至今年4月,近一年有接近1000張「黃金簽證」成功獲批,在Covid-19疫情下是一個非常注目的數字。雖然這項目一直標榜「移民不移居」,但其實當地氣候宜人,生活成本偏低,本來就是歐盟區的退休勝地,加上新國籍法頒布後,只要合法住滿一年,不論是否葡萄牙永久居民或公民,在葡萄牙出生的子女可即時入籍,取得歐盟護照,將來能在27個成員國自由生活、工作及經商,令定居葡萄牙更值得認真考慮。在移居之前,同樣先要了解當地稅制,良好的理財規劃會令往後生活更得心應手。

徵稅收入分六大類

在葡萄牙成為稅務居民有兩種情況,第一就是在連續12個月內,不論分開還是連續,居住滿183日以上;第二就是在葡萄牙擁有一個居所,並意圖以它作為永久居所(Habitual Residence)。符合準則後,稅務居民身份會以居住在葡萄牙的第一天計算,在離開葡萄牙當天結束(假使有計劃長遠離開)。葡萄牙是一個全球徵稅的國家,個人稅制系統稱為PIT,當地稅務居民須就全球收入交稅,資產增值也會合併在收入內,分級按累進制計算:

葡萄牙PIT分為六大類,分別為類別A(受僱收入)、類別B(自僱收入)、類別E(投資收入)、類別F(租金收入)、類別G(資產增值收入)及類別H(退休金收入)。針對利息、債息、股息等投資收入,葡萄牙稅務居民可以按對自己有利的方式,選擇累進制整體計算,還是以劃一28%計算。租金收入同樣可以選用其中一種計法,而葡萄牙政府為了鼓勵業主提供長期租約,2年以上的租約,稅率可以減免,最長20年租約租金收入稅率可低至10%。

至於移民人士比較關心的資產增值部分,如果是主要物業,只要銷售前後24個月及36個月內,以這筆資金重新在當地或歐盟/EEA地區購入主要物業,相關的增值便可獲免稅。其他物業的增值則獲50%減免,以累進制計算收入;物業以外的流動資產如股票、債券之類,則統一以28%計算PIT。惟特別要注意的是,收入及資產增值如果來源自葡萄牙政府認定「稅務天堂」(Tax Heaven)的黑名單地區,則稅率會有機會「懲罰性」地從28%提升至35%。

遺產稅寬鬆利規劃財富傳承

葡萄牙的個人稅率雖然並非最低,但對有一定資產的人士卻仍然有很大的吸引力。首先,在很多歐美國家有所謂「富人稅」(Wealth Tax),在葡萄牙稱之為Adicional Imposto Municipal Sobre Imóveis,只針對當地物業,兩夫婦只需就價值達120萬歐羅以上的部分,每年繳交0.7%的稅款,海外物業並不計算在內。而葡萄牙在遺產稅方面亦相對寬鬆,夫妻和直系子女的傳承並不需要交稅,在遺留給第三方時,亦只須就葡萄牙的資產繳納10%的稅款。

另外,如果在過去5年內沒有曾經成為稅務居民,更可申請成為非定居居民(Non-habitual residency或NHR),沒有居留條件要求下,可以有10年時間就海外大部分收入及資產增值豁免PIT,結合其他移民方案如BNO Visa,長遠能為移民後海外的收入及資產省稅達致最大化效益。

 

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