很多打工仔於每年收到被稱為「綠色炸彈」的報稅表時，都會感到膽戰心驚，除了要確保準確填妥所需資料及依時遞交以外，定會於免稅及扣稅項目上絞盡腦汁，務求提升可扣減稅項的金額，從而降低需要繳交的稅款。
一般而言，大部分打工仔可申請免稅的項目主要包括慈善捐款、進修開支、強積金強制性供款、供樓利息開支、子女及供養父母／祖父母免稅額。在填寫報稅表時，強積金內的強制性供款金額應填進「以僱員身分付給認可退休計劃的強制性供款」一欄，包括為向職業退休計劃（ORSO計劃）的實際供款，或以僱員身分向強積金計劃（MPF計劃）的供款款額。
因應課稅年度是截至每年3月31日，僱主通常會於4月份向成員提供入息證明連同強制性供款的全年紀錄摘要。當成員收到這份文件後，應該檢視相關的金額是否正確，如正確則可以此作為填寫報稅表的基礎。
指定自願供款獲更高免稅額
根據現時稅務條例，有關退休計劃的綜合年度免稅額上限為1.8萬元（1500元 x 12個月）。因此，無論是僱主為成員作出自願性供款，或成員參加自願性供款安排，或因應同時為多於一位僱主工作或同時經營自僱業務，而每月作出多於一次供款，免稅總額也不會高於1.8萬元的上限。
早前政府於財政預算案中建議，如果成員參加指定的強積金自願性供款安排，將可獲得每年最高3.6萬元的免稅額。但成員需要留意，與現行的自願性供款安排不同，指定計劃下的供款將受到等同強制性供款的限制，只能於年滿65歲或符合提早提取權益的條件，才能提取相關權益，而這也是政府透過稅務優惠，鼓勵成員提升退休儲蓄的方法之一。
由於香港社會正面對人口老化的問題，政府推出更多誘因鼓勵成員增加儲蓄的方向非常正確，長遠來說有望減輕政府於未來的老人福利負擔，而這個消費群組也可以是推動未來經濟的動力。當然，這能否填補政府因新安排而少收的稅務收入，可能需要更精準的計算，但對成員來說這是否具備足夠吸引力，則很視乎成員所處的稅階。
稅率達17%者最受惠
首先，對於個人收入處於最上層及最下層的成員，免稅額沒有實質意義。對於低收入的成員來說，他們無需繳付稅款，同樣也可能沒有能力作出自願性供款，那怕免稅額是一個天文數字也是得物無所用。在光譜的另一端，如果成員的收入處於高水平，已經進入繳付標準稅率的門檻，免稅額對他們也沒有意義，因標準稅率的計算不會考慮任何免稅額，只會一定程度上提升門檻。以2017/18課稅年度為例，單身人士的年收入高於約179.7萬元便會按標準稅率交稅，如果涉及子女及供養父母免稅額，這年收入水平將會更高。
至於光譜的中段，也是人數最多的群組，則會按不同的稅階繳稅。現時的稅階安排由2%起步，直至最高的17%，因此成員如屬於中高收入的一群，即處於17%稅階，應最能受惠，而被扣減的稅款可視為相關供款的首次紅利回贈。以2017/18課稅年度為例，應課稅入息實額（已扣除所有免稅額）高於13.5萬元，即應繳稅款高於9450元，便屬於這個稅階。由於2018/19課稅年度的稅階會有所變化，包括新增一層稅階及調整每層的稅率及金額，因此，以同等收入計，繳稅金額將會下降，而要達致17%稅階的應課稅入息實額需高於20萬元，即應繳稅款高於1.6元。
黃毅林
