自2012年開始，英國政府對英國住宅物業稅進行多次改革，圍繞物業周期引入3項課稅措施：（1）提高土地印花稅率；（2）引入住宅物業年費；以及（3）將利得稅（Capital Gains Tax，下稱「CGT」）延伸至購置住宅物業而獲取利得的非英國居民。
利得稅延伸至非英國居民
土地印花稅改革及引入住宅物業年費都主要針對，透過公司持有的高價值英國住宅物業。雖然如此，若投資者透過公司持有英國住宅物業，但將住宅物業用作商業出租，可獲得豁免高達15%的「懲罰性」土地印花稅率和住宅物業年費。
CGT改革則將利得稅延伸至非英國居民，並引入住宅物業年費相關利得稅。因此，不管非英國居民持有的英國住宅物業價值多少，將其作為個人使用還是商業出租，他們都須要為住宅物業於2015年4月5日後所產生的利得繳納CGT。個人和信託的稅率均為28%，公司的稅率則為20%。而且，不論非英國居民是否需要繳納CGT，他們都須要在所有購置住宅物業交易完成的30天內，向英國稅務局申報及清償CGT稅款，除非有關交易的非英國居民賣家已登記於，英國自我評估入息及利得課稅系統中。
外國住宅物業也計算在內
此外，英國在2015年11月的秋季預算報告，帶來了最新的土地印花稅率改革──從2016年4月1日起，當局將對購買額外住宅物業的人士，徵收比標準土地印花稅率額外增加3%的土地印花稅。值得注意的是，即使買家在英國以外的地方擁有的住宅物業，亦會算作購買額外住宅物業，而已婚夫婦將被視作一個統計單元。因此，如買家或其配偶在香港或世界其他地方已擁有住宅物業，他們在英國購買住宅物業時，便要在標準土地印花稅率以外繳付額外3%的土地印花稅。
留意遺產稅改革細節公布
投資者還需注意英國在2015年夏季預算中，帶來的遺產稅（Inheritance Tax，下稱「IHT」）改革。從2017年4月6日起，非英國居民不論透過什麼方法持有英國住宅物業（包括透過海外公司持有英國住宅物業），亦不論將其作為個人使用還是商業出租，IHT將適用於所有英國住宅物業。英國政府暫時還未公布IHT改革的細節，但我們預計，英國政府將擴大個人IHT的豁免（即忽略任何以公司結構方法持有的物業）。
由此可見，透過海外公司或信託持有英國住宅物業的非英國居民投資者，應檢視他們持有英國住宅物業的架構，及考慮應否繼續透過海外公司或信託持有英國住宅物業。
此文由衛達仕律師事務所合夥人Katie Graves及律師黎啟寧共同撰寫。
