移民外地前，有很多事需要籌劃，除了日常生活的住所、工作、子女教育等，理財方面亦不可少，包括整合或提取強積金、重新檢視保險產品條款等，當中，很多人忽略了遺產的安排，因為在香港，早於2006年已取消了遺產稅，港人普遍欠缺有關概念。
然而，一些國家如港人移民熱門目的地的英國，仍會對遺產徵收遺產稅，稅率為40%，免稅額為32.5萬英鎊，因此，低資產值人士不用擔心，惟高資產值人士則需有所規劃。
遺產稅是「自願稅」
事實上，只要預早作出安排，便可大幅減少遺產稅的繳付。正如英國前財相Roy Jenkins稱遺產稅可算是自願稅；因為透過不同方法進行規劃，每年僅有6%原定遺產資產最終落入相關稅網。
經典例子是2016年威斯敏斯特公爵（Duke of Westminster）六世Gerald Cavendish Grosvenor離世後，其兒子Hugh Grosvenor繼承了其總值逾90億英鎊的財產，卻只需繳交非常少的遺產稅。皆因該筆龐大財產大部分由信託、家族企業及家族投資公司持有，只有投資公司的現金涉及遺產稅。
轉贈財產設「7年規則」
合理地管理遺產稅的方法，主要有3個。第一，最簡單直接的，就是減少遺產，有計劃地每年轉贈予家人、朋友或慈善機構。不過，這方法有兩個弊處。首先，將財產轉贈予第三者，便相當於自己失去了控制權及擁有權，傳統思想較難接受；更麻煩的是，需決定將哪項資產轉贈予誰，隨時惹起紛爭。
此外，英國遺產稅設有「7年規則」，即是轉贈需在離世前7年完成，否則還是要按轉贈年期，繳納每年遞減8%的遺產稅——3年內轉贈，稅率仍是40%；4年內便減至32%；5年內再減至24%，如此類推，直至超過7年才無需繳納遺產稅。
第二個方法，則是仿效公爵，將財產透過不同形式持有，包括信託、公司等，因為兩者皆不會「死亡」，可以永續。不過，兩者尤其是信託，成立及管理費用不低，視乎財產的規模及複雜性而定，動輒需要數十萬元。
利用保險管理或對沖
至於第三個方法，筆者認為乃成本效益最高者，就是利用保險產品進行管理或對沖。當中，旗下的投資產品，包括基金、股票、債券，以至現金等，可以透過離岸投資相連保單處理。
至於物業，尤其是海外物業，如不想轉名，亦非由公司持有，萬一擁有人身故，繼承者便需繳納高昂遺產稅。例如香港一個分層投資單位，樓價為500萬元，遺產稅可高達200萬元；在這情況下，筆者建議可買入一份高槓桿的定期壽險，作為遺產稅的對沖。
總括而言，隨着外國徵收遺產稅，而且稅率不菲，港人移民前，宜因應資產類別、受益人情況，以及成本等，及早作出安排，詳情可向稅務顧問了解。
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李立基
