隨著社會經濟轉型，近年以自僱人士身份報稅的人，確有上升的趨勢。除了工作形式有別於傳統的上班一族外，自僱人士所繳納的，亦非薪俸稅，而是利得稅。
自僱人士個人入息課稅安排
自僱人士應如何定義？簡單來說，自僱人士只為自己工作，而不是以僱員身分受僱的人士。在香港，只要你從事買賣貨品、提供專業或個人服務而賺取收入，即被視為經營行業、業務或專業的自僱人士。不論你是自行開設醫務所的醫生、保險中介人，又或以兼職、Freelance等形式工作的自由工作者，都需要填寫報稅表，並繳納利得稅。
至於計算應繳納的利得稅稅款方法，是將其該課稅年度賺取的收入，扣除與業務相關的支出及扣除項目後，以標準稅率(15%)計算得來。不過有一點大家必須留意，與繳納利得稅的公司或法團不同，自僱人士填寫報稅表時，其實還可選擇以個人入息課稅的形式納稅。以下是自僱人士於報稅時常見的問題：
Q1：為何出現個人入息課稅的安排？
A1：這是為符合特定條件的個人(包括自僱人士)而設，提供稅務寬減以減低其應繳稅款的一種安排。於該安排下，申請人的業務利潤、物業收入及受僱工作的入息(如有)會被合併計算為一總額，作整體評稅，並以薪俸稅所使用的累進稅率計算。此外，申請人可申索各種扣除項目，當中包括適用於薪俸稅的各種個人免稅額、居所貸款利息、認可慈善捐款等。
Q2：個人入息課稅能否減低自僱人士的應繳稅款？
A2：不能一概而論，要視乎該自僱人士是否符合條件申索各種扣除項目、其收入水平等因素。其中，由於現時累進稅率的最高邊際稅率(17%)較標準稅率(15%)為高，與繳納利得稅比較，收入較高而選擇以個人入息課稅的自僱人士，有可能因以最高邊際稅率計算而得出更高的應繳稅額。
選錯報稅方法稅款更高
Q3：我會否因選錯了報稅方法而多付稅款？
A3：當收回報稅表後，稅務局會就該納稅人的情況進行分析。如果選擇個人入息課稅會令該納稅人多付稅款，稅務局會將該納稅人視作不選擇個人入息課稅來作評稅，並且會在稅單上評稅主任附註一欄，將此情況通知該納稅人。
Q4：仍未收到報稅表是否不用報稅？
A4：自僱人士除非已收到稅務局發出的報稅表，否則須於有關課稅年度的評稅基期結束後4個月內，以書面通知稅務局須要課稅，要求發出報稅表。
Q5：與業務相關的支出紀錄繁多，要否向稅務局一一提交？
A5：不用，但由於自僱人士常常將私人支出與業務相關支出混淆，因此稅務局經常會向自僱人士，就其所申報的支出項目發出書面查詢。因此，自僱人士須保留足夠的佐證文件及業務紀錄，以便有需要時供稅務局查閱。
自僱人士的稅務申報尚有其他需注意的事項。如欲了解更多，除了向你的稅務顧問諮詢外，亦可於下周(26至30日)致電本會免費諮詢熱線2530 2220，查詢相關的報稅問題。
作者為特許公認會計師公會總會理事會委員及香港分會副會長黃宏泰
特許公認會計師公會
