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2021年4月10日

李明正 理財方案

李明正: 【移民】移民澳洲前 了解個人稅制

澳洲是繼英國和台灣之後,近年較多香港朋友考慮的移民熱點。澳洲是全球徵稅的國家,稅制同樣複雜,單單是稅務居民的判定,已經非常困難。在現行稅制下,是否持有澳洲國籍、永久居民身份、有稅號等因素,都不能對稅務居民身份的判定起到決定性作用。即使沒有以上的身份,也有機會被判定為澳洲稅務居民,需就全球收入,包括薪金收入、退休金、租金、資本利得等,繳稅19%至45%的稅款,所以移民前必需考慮清楚,在期待享受當地公營福利的同時自己所須負擔的財務責任。

4種測試定義稅務居民

澳洲稅務局ATO通過4項測試來判斷一個人是否屬於澳洲稅務居民,分別為常住測試(The Resides Test)、居所測試(The Domicile Test)、183天測試(The 183-days Test)和聯邦公積金測試(The Commonwealth Superannuation Fund Test)。常住測試作為主要測試(primary test),並不單看停留在澳洲的時間,而是從全方位看「常住」的意圖推定,包含行為上的連續性、例行性或習慣,例如家庭、工作關係、在澳洲逗留的目的、頻次、與當地的社會聯繫程度、個人財產所在地等。如果不符合常住測試,則視乎是否符合另外3項法定測試。只要判定合乎其中一項,依然會被視為澳洲稅務居民。

雖然澳洲對稅務居民定義廣闊,但針對移民人士,如果被判定為「臨時居民」,只要另一半沒有澳洲國籍或永居,則有部分稅務寬免,不需就海外收入(除了在臨時居民期間在海外的工作或服務收入)和資本增值繳納任何稅項,準移民人士可以把握這段時間提前整理資產。

三大稅制都歸進入息稅

傳統移民國的三大稅制分別為入息稅(Income Tax),資產增值稅(Capital Gain Tax)和遺產稅(Estate Tax)。在澳洲,技術上三大稅制都歸進入息稅,只是計算方法有所不同。入息稅包括薪金、公司分紅、租金等等,而資產增值稅就是在出售投資性資產時,以出售價和成本價或市場公允價(Fair Market Value)的差額,合併在入息稅內計算。只要持有該資產12個月以上才出售,納稅人便可選用「折扣法」(Discount Method),應課稅的收益和可抵扣的損失均能以50%計算,大大減低應課稅金額。

現時澳洲稅制上並沒有遺產稅,但視乎贈予人、受贈人的稅務居民身份、是澳洲還是非澳洲資產,在繼承時會以不同的資產增值稅方式「出現」。例如,贈予人和受贈人均為澳洲稅務居民,不論是澳洲還是海外資產,在繼承時均無需繳稅,但在相關資產出售時,則要以資產成本價計算相應稅款(自住居所除外)。在上述情況,假如受贈人變為非澳洲稅務居民,則在贈予人過身時,所有海外資產便要以成本價計算增值,並需即時繳交相應稅款。

對移民人士相對公平

澳洲的稅制雖然複雜,但對移民人士還是相對公平。不同於英國,移民澳洲時,所持有的非澳洲資產會在成為澳洲稅務居民當日,以市場公允價重新估值(Step up bases),即是移民前的資產升幅,在移民後出售時,不會計算在應課稅的金額內。所以計劃移民的朋友,在過程中切記要保留賬戶資產紀錄及準備第三方估值報告,才能有效享受相應的稅務優惠。

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