理財方案 | 2021-08-10 05:00
林正宏
【移民】3個減少英國遺產稅方法
英國的遺產稅高達40%，這表示離世時一大部分的財產將會歸英國政府所有。對於有意移居英國，卻沒有遺產稅概念的香港人來說，如果事前沒有做任何準備，事情發生時可能會措手不及。以下將會簡單講解如何透過信託（Trust）、人壽保險或善用「7 Year Rule」轉贈財產等方法減少遺產稅。
信託資產法律上不屬於委託人
首先討論一下信託。成立信託是指委託人（Settlor）將資產的法定擁有權轉移給受託人（Trustee），受託人則會根據委託人的指示管理受託資產及分配給受益人（Beneficiary）。委託人可以將英國境外的資產轉移到信託中。由於英國境內的資產必然會跌入英國稅網，因此要將兩部分的資產分開處理。要注意，這個信託必需要在英國境外的地方成立和管理（例如在香港或新加坡），這樣信託才不會被視為一個英國實體（Entity）而跌入英國稅網。由於轉移到信託的資產在法律上已經不屬於原來的委託人，當委託人離世時，信託內的資產亦不會構成遺產的一部分，因此亦無須要繳交遺產稅。
成立信託的時間亦很關鍵。原則上是愈早愈好，最遲也要在成為英國居藉（Domicile）前。這裏再重溫一下居藉和稅務的問題。當一個英國稅務居民的居藉並非英國時，他只需要為其在英國的收入及資產繳交英國稅。然而當他在英國居住一段時間，並被視為是英國居藉時，則全球的收入和資產都會跌入英國稅網。如果這個時候才成立信託並將資產轉移到信託內，英國稅局便會認為成立這個信託的目的是為了規避遺產稅，從而影響信託的有效性。
信託非常靈活並可以根據個人需要而定。委託人可以將不同類型的資產放進信託內，亦可以指示受託人在特定的情況下如何分配資產。例如當子女18歲升讀大學時可以給予一筆獎學金，或成家立室時可以從信託中提取款項置業等。不過凡事有利有弊，信託牽涉成立費，每年亦有管理和託管等收費。雖然近年成立信託的門檻下降了，不過如果資產類型或分配的形式較複雜，整體費用亦不少。
壽險處理資產承傳較直接
如果資產類型不是太複雜又或只是直接將資產留給子女，亦可以考慮以人壽保險處理資產承傳的事宜。雖然英國政府沒有明確指明人壽保險可以獲豁免遺產稅，不過實務上只要保單能夠以信託形式指定受益人，當受保人身故時，保險賠償金便會直接賠償給受益人，無需經過遺囑認證或遺產承辦等程序，這樣便可以避免遺產稅。部分保單更容許保險金以分期形式派發給受益人，避免受益人胡亂揮霍而過早耗盡保險金。
或可先把資產轉移給妻子
另外，亦可以透過靈活運用「7 Year Rule」減少遺產稅。「7 Year Rule」是指離世前7年內轉贈他人的財產，同樣要繳交遺產稅，稅率由8%至40%不等。舉例父母希望將資產轉移給子女，卻又怕7年內離世而要交遺產稅，父親可以先將資產轉給母親，再由母親轉給子女。為什麼要這樣做呢？因為夫妻間轉移資產無須繳交遺產稅。而且通常妻子會較丈夫年輕，女士亦較長壽，因此妻子多數會比丈夫遲幾年才離開。如果丈夫直接將資產轉移給子女而於7年內離世，便要繳交遺產稅。這個做法相較於信託和人壽保險簡單，不過不能確保可以減少遺產稅，如果妻子較丈夫更早離世便會適得其反。
資產承傳是一個比較複雜的問題，有需要時建議諮詢相關的專業人士，並根據自己的實際情況制定合適的方案。