理財方案 | 2021-05-04 05:00
林正宏
【移民】走前處理資產 先搞清身份
「你有無諗住移民呀？」
「阿女個同學會去英國讀書，一家人下個月出發喇。」
移民可能是近期最多人談論的話題之一，相關的廣告和講座猶如雨後春筍。有人已經付諸行動，部分人仍在考慮的階段。他們多數會考慮住屋、工作或教育等問題。無可否認這些問題非常重要。不過，整體的理財規劃，包括保險、投資、稅務甚或遺產承傳等問題也不能忽視。
Connie和丈夫Hugo今年38歲，育有兩名分別9歲及11歲的女兒。眼見這幾年香港發生了很多事，加上Connie一向嚮往外國的生活，因此他們打算以BNO的身份申請移居英國。不過，他們還有一些問題未想清楚。
「要不要先賣了香港的自住物業呢？」
「早幾年買了一些人壽、危疾及醫療保險。繼續保留這些保險好呢，還是飛英國前先退保會更好？」
「如何處置MPF？可唔可以申請提早提取？」
對上述問題做任何決定前，宜先了解一下英國的稅制。由於香港的稅制非常簡單，稅率又低，容易令人忽略這個問題。然而英國的稅制卻是世界上最複雜之一。簡而言之有兩點需要注意，第一是如何定義稅務居民（Tax Resident）的身份。任何人於某一個課稅年度在英國逗留183日或以上，便會被視為英國稅務居民。由於英國是全球徵稅的國家，如果是英國稅務居民，便有機會為源自英國及海外（包括香港）的收入交稅。
要注意，如果要符合以BNO的身份，住滿5年後申請永久居留的資格（Indefinite Leave To Remain），於5年內的任何12個月都不能離開英國超過180日。換言之，如果打算以BNO的身份移居英國，於住滿183日後便會被視為英國稅務居民。
另一方面，還要考慮居籍（Domicile）的問題。居籍是根據普通法的原則判定，需要考慮眾多不同因素，例如父母的居籍、自己的出生地、是否有意定居及實際逗留的時間等等，不能一概而論。一般而言，如果過去20年有15年居住在英國，便會被視為英國居籍（居籍不等如國籍）。不過如果你表明會長期逗留在英國，則可能會於更短的年期內被視為英國居籍。一旦被視為英國居籍，全球的收入便會跌入英國稅網。由於居籍的問題非常複雜，有需要應諮詢擅長處理居籍的律師。
如果是英國稅務居民，而不是英國居籍，則可以選擇以滙入原則（Remittance Basis）計算海外收入的應繳稅。即是只有當這些海外收入滙入英國時才需要計算英國稅。首7年以滙入原則處理海外收入無需費用。
預留足夠首3年使費
說回Connie及Hugo的個案，建議他們先仔細預算需要在英國的開支及生活費，可以的話盡量預留足夠首2至3年的使費並先滙至英國，以免將來賣出香港的資產並滙入英國時被徵稅。英國的入息稅（Income Tax）包括工作收入、租金收入、利息、股息及退休金收入等。入息稅的稅率最高為45%。除此以外，英國有資產增值稅（Capital Gain Tax），最高可達資產增值的28%。而且英國計算資產增值稅幾乎涵蓋所有的資產，並且是按賣出價和買入價的差額計算款項。如果Connie的物業是早年買入，樓價可能只是一百幾十萬，到今天隨時已經升值至一千萬以上。而英國資產增值稅的免稅額只有12300英鎊。換言之，若以稅率28%計算，分分鐘要繳交數以百萬計的資產增值稅。英國亦有遺產稅（Inheritance Tax），包括離世前7年內的饋贈（Gift），稅率可以高達40%。
因此，移民前先安排好自己的資產更顯重要。否則，在享受到英國的福利前，辛苦多年累積的資產便要先分一截給英國政府了。下次再談英國的醫療制度及如何處理保險相關的事宜。