MPF | 2016-05-20 05:00

鍾建強

了解MPF「比例利益」 清楚權利

上回談及申報薪俸稅時的強積金免稅安排，當中所提到的「比例利益」，如果大家能妥善運用，對退休儲蓄實在大有幫助。如果在離職當日，喜見自己有一大筆的僱主自願性供款結餘，卻得知原來要為此而繳納稅款，那不是大掃雅興嗎？

「比例利益」非新事

在香港還沒有實施強積金時，僱主可自願地為員工成立「職業退休計劃」。而當時員工在離職時所取得的僱主供款結餘，便要按「比例利益」來計算牽涉的薪俸稅金額。簡單而言，每一年的年資，便可享有10%的免稅額。所以年資滿10年，就可享有全數僱主供款結餘的薪俸稅免稅。

而實際計算其免稅的部分，則要以完整的工作月份為分子，除以120，然後乘以獲取的僱主累算權益。這免稅的部分稱為「合乎比例的利益」。舉一個例子，假設一位僱員離職時，按照僱主所訂立的僱主自願性供款的既定利益條件，該名僱員可取得20萬元的僱主自願性供款。而僱員的服務完整月份為84個月，所以「合乎比例的利益」就是$200000 x (84/120)，亦即是14萬元。那就是說，還有6萬元是要繳稅的。

善用「免繳稅金牌」

僱員要盡享「比例利益」帶來的好處，就要留意兩點。第一，「比例利益」的多少，有多少個完整月份是一個關鍵。如果離職時還欠一日才滿一個完整月份，那就有損失了！第二，就是10年的年資。以現時的計算方法，做滿10年的年資，日後離職時所得到的僱主自願性供款結餘便可全數免繳薪俸稅。就是說，10年的年資是一面「僱主自願性供款免繳薪俸稅金牌」。

對於以退休、死亡、無行為能力和罹患末期疾病為理由，而申索強積金中的僱主自願性供款結餘，則可獲豁免課稅。

沒有落袋還是要交稅

有部分僱員在離職時，選擇把強制性和僱主的自願性供款既得利益，全數保留在原有的強積金賬戶，或轉移到另一個戶口，所以僱主自願性供款的既定利益還是沒有真正「落袋」。但根據現行條例，只要僱主自願性供款的既定利益有超出「合乎比例的利益」部分，便要繳納薪俸稅。

人生本來就是一場遊戲，退休儲蓄也是一個投資遊戲。要做一個遊戲的大贏家，既要熟識遊戲規則，更要知道如何善用所有規則令自己取勝。

 

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