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2021年2月13日

李明正 理財方案

李明正: 【移民】整理移民資產 考慮3個「W」

移民除了是「移居」,也是一個「移產」的過程。生活在國際金融中心,香港人習慣同時擁有多個銀行、證券賬戶,持有各式各樣的金融資產,包括股票、基金、債券、結構性產品、保險、強積金,再加上物業、貴金屬等非金融資產,移民前要處理得當,除了要花心機時間,一個詳盡的部署都非常重要。在前文曾提及在利用「加、減、乘、除」法則處理資產之前,可以先從3個「W」:「What」(什麼資產)、「Where」資產移到哪裏」和「When」(什麼時候處理資產)方向逐步規劃。

What:準備兩份資產清單

計劃移民的朋友,首先要準備兩份資產清單,第一份列出自己所有金融賬戶,包括當中的各項資產、現金,以及物業、保單、實體資產等等。第二份清單要列出計劃在移民時帶到當地及在海外名下的資產,需要在入境時交給當地移民機關,作為將來清算稅務責任時的重要支持文件。

準備好第一份清單後,便用「減」的法則,整合銀行及證券賬戶、強積金個人戶口,資產套現等,減少將來申報海外資產的煩惱和管理成本。至於保留的資產,便要保留移民前的資產價值結單,物業等非金融資產則需進行公證估價,並保留相關的估值報告;視乎移民地的稅法,有時需要將資產一買一賣或轉名以重定成本價(Re-basing),減低移民後計稅的資產升幅。

Where:3方案可以考慮

清楚需要整理的資產後,便可以考慮「資產移到哪兒」,主要不外乎是保留在香港,帶到移民當地,還是存放在離岸金融結構當中的3個方式。保留在香港的金融資產,需要在移民後向相關機構如銀行、證券行申報新的稅務居民身份;而非金融資產如物業,則要考慮租務管理、遺產繼承的安排,及早轉名,訂立遺囑、持久授權書都是常見的做法。

出於稅務的考慮,將資產存放於離岸金融結構,例如信託、保險證券(Insurance Bond),通過隔離的方式可以做到延遲繳稅,甚至豁免部分稅項例如遺產稅。至於帶到移民當地的部分,應要以現金等流動資產為主,如果是以分批的方式帶入,便需要在入境前確保存放在一個「淨資本」戶口,避免和其他收入、資產混在一起,否則即使屬於移民前的本金,滙入部分都可能需要被徵稅。

When:釐清「稅務居民」「稅務年度」

最後一步,處理資產的時機,移民人士可以先從釐清「稅務居民」和「稅務年度」開始。普遍而言,在任何一個財政年度,在一個地方居住指定日數,例如180日以上,就會自動成為該處的稅務居民,受當地的稅法約束,並需承擔隨之而來的稅務責任。不同國家有各自對稅務居民的定義,計算居留日子的方式也有很大差異。例如在美國,一年內居住達183日便會自動成為稅務居民,不管有沒有綠卡或入藉,都要就全球收入及資本獲利繳稅。但這183日卻是以當年天數,加上上年停留天數的三分一,以及前年停留天數的六分一的公式計算,所以只要連續3年每年居住達120日,第三年就會自動變成稅務居民,如果那時還未處理好資產,就會大失預算。

至於「稅務年度」,每個國家也不盡相同,例如英國的稅務年度由4月6日開始,如果在7月1日移民並登陸英國,居住了超過183日就會成為稅務居民,要就整個稅務年度內,包括在4月6日至6月30日登陸英國前這段時間,所有全球收入及資本獲利徵稅。所以,移民前一定要及早規劃,抱着「宜快不宜慢」的心態處理資產,才能避免繳交高昂的「學費」。

 

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