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2018年5月26日

黃毅林 MPF

黃毅林: 中高收入人士最受惠積金免稅額

很多打工仔於每年收到被稱為「綠色炸彈」的報稅表時,都會感到膽戰心驚,除了要確保準確填妥所需資料及依時遞交以外,定會於免稅及扣稅項目上絞盡腦汁,務求提升可扣減稅項的金額,從而降低需要繳交的稅款。

一般而言,大部分打工仔可申請免稅的項目主要包括慈善捐款、進修開支、強積金強制性供款、供樓利息開支、子女及供養父母/祖父母免稅額。在填寫報稅表時,強積金內的強制性供款金額應填進「以僱員身分付給認可退休計劃的強制性供款」一欄,包括為向職業退休計劃(ORSO計劃)的實際供款,或以僱員身分向強積金計劃(MPF計劃)的供款款額。

因應課稅年度是截至每年3月31日,僱主通常會於4月份向成員提供入息證明連同強制性供款的全年紀錄摘要。當成員收到這份文件後,應該檢視相關的金額是否正確,如正確則可以此作為填寫報稅表的基礎。

指定自願供款獲更高免稅額

根據現時稅務條例,有關退休計劃的綜合年度免稅額上限為1.8萬元(1500元 x 12個月)。因此,無論是僱主為成員作出自願性供款,或成員參加自願性供款安排,或因應同時為多於一位僱主工作或同時經營自僱業務,而每月作出多於一次供款,免稅總額也不會高於1.8萬元的上限。

早前政府於財政預算案中建議,如果成員參加指定的強積金自願性供款安排,將可獲得每年最高3.6萬元的免稅額。但成員需要留意,與現行的自願性供款安排不同,指定計劃下的供款將受到等同強制性供款的限制,只能於年滿65歲或符合提早提取權益的條件,才能提取相關權益,而這也是政府透過稅務優惠,鼓勵成員提升退休儲蓄的方法之一。

由於香港社會正面對人口老化的問題,政府推出更多誘因鼓勵成員增加儲蓄的方向非常正確,長遠來說有望減輕政府於未來的老人福利負擔,而這個消費群組也可以是推動未來經濟的動力。當然,這能否填補政府因新安排而少收的稅務收入,可能需要更精準的計算,但對成員來說這是否具備足夠吸引力,則很視乎成員所處的稅階。

稅率達17%者最受惠

首先,對於個人收入處於最上層及最下層的成員,免稅額沒有實質意義。對於低收入的成員來說,他們無需繳付稅款,同樣也可能沒有能力作出自願性供款,那怕免稅額是一個天文數字也是得物無所用。在光譜的另一端,如果成員的收入處於高水平,已經進入繳付標準稅率的門檻,免稅額對他們也沒有意義,因標準稅率的計算不會考慮任何免稅額,只會一定程度上提升門檻。以2017/18課稅年度為例,單身人士的年收入高於約179.7萬元便會按標準稅率交稅,如果涉及子女及供養父母免稅額,這年收入水平將會更高。

至於光譜的中段,也是人數最多的群組,則會按不同的稅階繳稅。現時的稅階安排由2%起步,直至最高的17%,因此成員如屬於中高收入的一群,即處於17%稅階,應最能受惠,而被扣減的稅款可視為相關供款的首次紅利回贈。以2017/18課稅年度為例,應課稅入息實額(已扣除所有免稅額)高於13.5萬元,即應繳稅款高於9450元,便屬於這個稅階。由於2018/19課稅年度的稅階會有所變化,包括新增一層稅階及調整每層的稅率及金額,因此,以同等收入計,繳稅金額將會下降,而要達致17%稅階的應課稅入息實額需高於20萬元,即應繳稅款高於1.6元。

黃毅林

韋萊韜悅

香港退休褔利總監

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